• 大地影视
  • 精品期刊
  • 税收实务
  • 学术探讨
  • 会员专区
  • 山东分站
  • 湖南分站
  • 首页?>>税收实务>>业务辅导 >> 正文

    购进国内旅客运输服务如何抵扣进项税额,这些问题请关注

    2019-09-04 15:44:00?|?来源:上海税务?|?作者:

      跑客户、谈业务,差旅发票多多多!那么,纳税人购进国内旅客运输服务如何正确抵扣进项税额呢?

      申税小微整理了五问五答,快来看一看吧!

      No.1、纳税人购进国内旅客运输服务是否可以抵扣进项税额?如何抵扣?

      答:根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

      纳税人取得增值税专用发票的,以发票上注明的税额为进项税额。

      纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:

      1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

      2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

      航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

      3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

      铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

      4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:

      公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

      No.2、甲公司2019年8月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张,注明的票价5000元,民航发展基金50元,燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写增值税纳税申报表?

      按照政策规定,纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的,需根据取得的凭证类型,分别计算进项税额。

      其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,按照下列公式计算进项税额:

      航空旅客运输进项税额:=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

      需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

      因此,该纳税人在办理2019年8月税款所属期纳税申报时,应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额422.75元,填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列,第8b栏“其他”“份数”列填写1份,“金额”列填写4697.25元。

      同时,还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。

      No.3、甲公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。甲公司可以抵扣该笔进项税额吗?

      答:按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费,属于现代服务业的征税范围,应按照6%税率计算缴纳增值税。

      甲公司因公务支付的退票费,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣。

      No.4、某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额?

      答:按照39号公告规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效),暂不允许作为扣税凭证。

      因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

      No.5、纳税人购进国内旅客运输服务取得的旅行社、航空票务代理等票务代理机构享受差额征税政策并依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是否可以作为抵扣凭证?

      答:纳税人取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是购进“现代服务-商务辅助服务”,不属于购进国内旅客运输服务,不能适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定。

      按照现行进项税抵扣的有关规定,纳税人取得上述电子普通发票,不能作为抵扣凭证。

    分享到: 0
    [大] [中] [小] | [打印] | [关闭]

    相关文章

    财税要闻
    境外税讯
    双微

    本社风貌 | 联系我们 | 友情链接 | 法律声明 | 诚聘英才
    中国税务杂志社服务热线:010-63584622
    电子邮箱:tax@ctax.org.cn | 联系电话:010-63422191 | 传真:86-010-63584617
    中国税务网编辑部投稿邮箱:shuixun@ctax.org.cn | 中国税务网编辑部电话:010-63886789
    地址:北京市丰台区广安路9号国投财富广场1号楼10层 邮政编码:100055
    主办:中国税务杂志社 HTTP://www.ctax.org.cn

    版权所有 未经许可不得复制或建立镜像

    互联网新闻信息服务许可证 国新网 1012012003 | 电信与信息服务业务经营许可证:京ICP证040820号 | 备案:京公网安备 11010602130045号